Art. 6, L. 366/2001
Eliminazione delle interferenze fiscali nel bilancio.
Previsione di una chiara e precisa regolamentazione delle poste del patrimonio netto in merito a formazione ed utilizzo.
Specifica disciplina in relazione al trattamento delle operazione in valuta, degli strumenti finanziari derivati, dei pronti contro termine, delle operazione di locazione finanziaria e delle altre operazioni finanziarie.
Previsione delle condizioni in presenza delle quali le società, in considerazione della loro vocazione internazionale e del carattere finanziario, possono utilizzare per il bilancio consolidato principi contabili internazionali.
Ampliamento delle ipotesi di redazione del bilancio in forma abbreviata e possibilità di redigere un conto economico specificato.
Armonizzazione delle varie innovazioni con la normativa fiscale e fissazione di disposizioni transitorie per il trattamento delle operazioni in corso al momento dell’entrata in vigore delle nuove norme.
Art. 1, D. Lgs. n. 6/2003
Abrogazione del comma 2 dell’art. 2426 c.c.
Inserimento nell’attivo di Stato patrimoniale delle voci: C.II.4-bis) Crediti tributari e C.II.4-ter) Imposte anticipate e modifica, nel passivo, della voce B.2) Fondo per imposte, anche differite.
Inserimento nella voce 22) del Conto economico della distinzione tra imposte correnti, differite e anticipate.
Ristrutturazione della voce 14) della Nota integrativa:
L’informativa in Nota integrativa è volta a descrivere:
Le differenze permanenti tra risultato economico e risultato fiscale non sono destinate ad annullarsi negli esercizi successivie non generano imposte anticipate o differite.
Si distinguono in differenze:
a) positive;
b) negative.
Sono originate dalla deducibilità di costi non transitati a conto economico o da ricavi esenti.
Risultato fiscale < Risultato civilistico
Esempi:
Sono originate dalla indeducibilità di costi imputati a conto economico o da ricavi imponibili non imputati a conto economico
Risultato Fiscale > Risultato civilistico
Esempi:
Le differenze temporanee tra risultato economico e risultato fiscale sono destinate ad annullarsi negli esercizi successivie generano imposte anticipate o differite.
Si distinguono in differenze:
a) imponibili;
b) deducibili.
Temporanee imponibili (differite attive): generano passività future per imposte differite.
Temporanee deducibili (differite passive): generano attività per imposte anticipate (prepagate).
Sono generate da differenze temporanee che rinviano la tassazione di materia imponibile agli esercizi successivi mediante la deducibilità anticipata di componenti negativi o la tassazione differita di componenti positivi
Risultato fiscale < Risultato civilistico
Esempi:
Sono generate da differenze temporanee che anticipano la tassazione di materia imponibile mediante il rinvio della deducibilità di costi negli esercizi futuri o la tassazione in via anticipata di componenti positivi.
Il P.C. n. 25 stabilisce che le suddette imposte vanno accertate solo qualora vi sia la ragionevole certezza del loro futuro recupero.
Risultato fiscale > Risultato civilistico
Esempi:
1. I soggetti passivi dell'IRES
2. I soggetti passivi dell'IRES: gli enti non commerciali
3. Il terzo settore: le onlus e l'impresa sociale
5. I soggetti passivi dell'IRES: la società europea
6. I soggetti passivi dell'IRES: il trust
7. Gli utili da partecipazione
8. Distribuzione riserve di patrimonio netto
9. Lo scioglimento del vincolo sociale
10. Dividendi in entrata e in uscita
11. La participation exemption
12. Le imposte differite e anticipate
13. Il disinquinamento del bilancio
14. I principi contabili internazionali: riflessi fiscali
15. Regime di tassazione dei gruppi societari: la trasparenza
16. Regime di tassazione dei gruppi societari: il consolidato
1. I soggetti passivi dell'IRES
2. I soggetti passivi dell'IRES: gli enti non commerciali
3. Il terzo settore: le onlus e l'impresa sociale
5. I soggetti passivi dell'IRES: la società europea
6. I soggetti passivi dell'IRES: il trust
7. Gli utili da partecipazione
8. Distribuzione riserve di patrimonio netto
9. Lo scioglimento del vincolo sociale
10. Dividendi in entrata e in uscita
11. La participation exemption
12. Le imposte differite e anticipate
13. Il disinquinamento del bilancio
14. I principi contabili internazionali: riflessi fiscali
15. Regime di tassazione dei gruppi societari: la trasparenza
16. Regime di tassazione dei gruppi societari: il consolidato
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