Articolo 73 del TUIR
Inclusi
Esclusi
Art. 73, co. 3, TUIR
Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le società e gli enti che per la maggior parte del periodo d’imposta hanno la sede legale o la sede dell’amministrazione o l’oggetto principale nel territorio dello Stato.
È irrilevante che la società sia costituita all’estero se uno dei suddetti elementi di collegamento è localizzato nel territorio dello Stato (altrettanto vale per la società italiana che trasferisce all’estero la propria sede legale e che perde la residenza fiscale).
Artt. 73, cc. 5-bis, ter e quater
Si considera residente in Italia la società o l’ente estero che detiene partecipazioni di controllo ex art. 2359, 1° co., c.c., in società ed enti residenti se, alla data di chiusura dell’esercizio alternativamente:
Si considera residente in Italia la società o l’ente estero il cui patrimonio sia investito in misura prevalente in quote di fondi di investimento immobiliare di tipo “chiuso” e siano allo stesso tempo controllati direttamente o indirettamente ai sensi dell’art. 2359 c.c., cc. 1 e 2, da soggetti residenti in Italia.
Art, 73, cc. 4 e 5, TUIR
Si intende l’attività essenziale per realizzare direttamente gli scopi primari indicati dalla legge, dall’atto costitutivo o dallo statuto.
In mancanza dell’atto costitutivo o dello statuto nelle predette forme, l’oggetto principale dell’ente residente è determinato in base all’attività effettivamente esercitata nel territorio dello Stato.
L’oggetto esclusivo o principale dell’ente non residente è determinato, in ogni caso, in base all’attività effettivamente esercitata nel territorio dello Stato.
Società di capitali ed enti commerciali: reddito complessivo determinato secondo le norme previste per il reddito di impresa.
Enti non commerciali: reddito complessivo determinato secondo le norme previste per le persone fisiche.
Enti non residenti: reddito complessivo formato dai soli redditi prodotti nel territorio dello Stato, ad esclusione di quelli esenti o soggetti ad imposta sostitutiva.
Società ed enti commerciali non residenti con S.O. in Italia: reddito complessivo della S.O. determinato secondo le norme del reddito d’impresa.
Residenti: redditi ovunque prodotti: principio della tassazione su base mondiale.
Non residenti: redditi prodotti nel territorio dello Stato: principio della territorialità.
Art. 55 TUIR
Criterio oggettivo
Attività indicate nell’art. 2195 cod. civ, anche se non organizzate in forma d’impresa.
Attività di sfruttamento di miniere, cave, torbiere, saline, laghi, stagni e altre acque interne.
Attività agricole per connessione indicate alle lett. b) e c) dell’art. 32 del TUIR, che eccedono i limiti ivi stabiliti, anche se non organizzate in forma d’impresa.
Art. 55 TUIR
Criterio soggettivo
Prestazioni di servizi che non rientrano nell’art. 2195 cod. civ., qualora l’attività sia organizzata in forma d’impresa.
Attività agricole di cui all’art. 32 TUIR, pur se nei limiti ivi stabiliti, esercitate da società in nome collettivo, società in accomandita semplice e da stabili organizzazioni di imprenditori individuali non residenti.
1. I soggetti passivi dell'IRES
2. I soggetti passivi dell'IRES: gli enti non commerciali
3. Il terzo settore: le onlus e l'impresa sociale
5. I soggetti passivi dell'IRES: la società europea
6. I soggetti passivi dell'IRES: il trust
7. Gli utili da partecipazione
8. Distribuzione riserve di patrimonio netto
9. Lo scioglimento del vincolo sociale
10. Dividendi in entrata e in uscita
11. La participation exemption
12. Le imposte differite e anticipate
13. Il disinquinamento del bilancio
14. I principi contabili internazionali: riflessi fiscali
15. Regime di tassazione dei gruppi societari: la trasparenza
16. Regime di tassazione dei gruppi societari: il consolidato
1. I soggetti passivi dell'IRES
2. I soggetti passivi dell'IRES: gli enti non commerciali
3. Il terzo settore: le onlus e l'impresa sociale
5. I soggetti passivi dell'IRES: la società europea
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8. Distribuzione riserve di patrimonio netto
9. Lo scioglimento del vincolo sociale
10. Dividendi in entrata e in uscita
11. La participation exemption
12. Le imposte differite e anticipate
13. Il disinquinamento del bilancio
14. I principi contabili internazionali: riflessi fiscali
15. Regime di tassazione dei gruppi societari: la trasparenza
16. Regime di tassazione dei gruppi societari: il consolidato
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